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公司報稅限期、稅率、扣稅、報稅步驟
- 已修改: 2 July 2024
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近年香港愈來愈多初創公司成立，相信很多公司對於首次報稅難免會遇到困難，包括如何正確申請稅務上的優惠及扣減。
踏入4月中小企都收到稅局發出的利得稅申報表，7 月至 8 月又到了報稅高峰期，公司企業在營運上往往牽涉不同類型的收入及支出，處理報稅時需要份外小心。
香港利得稅課税範圍
香港採用「地域來源原則徵税」即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。這種「地域來源原則」意味著香港居民和非香港居民在香港評稅上是平等的。
例如，如果你在香港營商，而利潤來自香港以外的地方，你就不必繳納利得稅。 同樣，如果非居民從香港賺取利潤，他們也需要繳納利得稅。
誰應該在香港報稅？
1 新註冊的有限公司
有限公司在首年課稅年度都必須提交利得稅報稅表，在公司成立日大約 18 個月後，收到第一份公司的利得稅報稅表，更多新公司首次報稅注意事項！
2 經營中的公司
每年 4 月的第一個工作日收到公司的利得稅報稅表。收到公司報稅表後，公司要一個月限期內向稅務局提交報稅表、審計報告、應評稅利潤（或經調整的虧損）的計算表和必要的補充表格。
3 沒有經營的公司
並非所有公司都需要交稅，但當你收到申報表就一定要報稅。
如果稅務局 (IRD) 認為你的公司尚未開始營業或業務未有賺取應評稅利潤，則有可能不會每年收到「利得稅申報表」。
4 獨資經營者、Freelancer及自僱人士
無論你是合夥公司的合夥人還是獨資經營者，又或是自由職業者並在香港賺取收入，你都有納稅的義務。
公司課税年度
根據課税年度 (Year of Assessment) 進行評稅，評税基期為(1)截至有關課税年度 3 月 31 日止的一年；或(2)如年結並非於 3 月 31 日截結，則為在有關課税年度 3 月 31 日止一年內終結的會計年度； 因此，截至 2023 年 3 月 31 日的年度被稱為 2022-23 課税年度。
利得稅稅率
應評稅利潤 | 法團 | 法團以外的人士 |
|---|---|---|
| 首200萬應評税利潤 | 8.25% | 7.5% |
| 應評税利潤中超過$2,000,000的部分 | 16.5% | 15% |
公司提交報税表的期限
前面提到，稅務局於每年4月初向經營中的公司發出利得稅報稅表。 不同的會計年度，提交利得稅報稅表的期限會有所不同。
結帳日期: 結帳日期「N」類 （結帳日期介乎4月1日至11月30日)
提交日期可延展至: 明年5月2日
結帳日期: 結帳日期「D」類（結帳日期介乎12月1日至12月31日）
提交日期可延展至: 明年8月15日
結帳日期: 結帳日期「M」類（結帳日期介乎1月1日至3月31日）
提交日期可延展至: 同年11月15日
結帳日期: 結帳日期「M」類而在本年度蒙受虧損的個案
提交日期可延展至: 明年 1 月 31 日 *
*延期申請必須在 10 月 31 日或之前提交
公司報稅其他關鍵日期
事件: 年度股東大會 (AGM)
里程碑: 如會計參照期是有關公司的首個會計參照期，而該參照期超過12個月，則公司須在以下期間舉行周年大會：
- 於公司成立為法團的首個周年日後的9 個月內；或
- 於該會計參照期結束後的3個月內，舉行周年大會，兩者以較遲者為準。
公司須就其每個財政年度，於會計參照期結束後的9個月內舉行周年大會。
事件: 週年申報表 (AR)
里程碑: 每年到期（在公司最初成立後的 42 天內，第一年除外)。<br>
公司報稅時需要提交哪些表格？
- 對於公司以外的個人：BIR52 表格
- 對於公司：BIR51 表格
- 對於非香港居民：BIR54 表格
此外，由 2019 年 4 月 1 日起，稅務局引入利得税報税表補充表格，以供填報有關優惠制度和税務優惠的資料。 補充表格是利得稅申報表的一部分，應與利得稅申報表一併提交。
公司報稅時有哪些稅項優惠？
離岸基金或公司
香港並未對外國投資提供任何具體優惠，但離岸基金或公司視乎情況可獲豁免繳交利得稅。
CDTA的地區稅項抵免
如果香港稅務居民就來自與香港簽訂全面雙重徵稅協定 (CDTA) 的地區取得的收入繳納外國稅款，並且該收入在香港徵稅，外國稅項是可以抵免的。 在提出稅收抵免申請之前，納稅人必須採取一切合理措施來盡量減少應繳納的外國稅款。
公司報稅時受雙重徵稅可以扣稅嗎？
為了降低稅率並提供進一步的稅收減免，香港與不同的司法管轄區簽訂了全面性避免雙重課税協定／安排（税收協定）。通過香港與其他國家的稅收協定，避免雙重徵稅，同時各國亦提供不同的稅收減免類型，以達三贏局面。
雙重徵稅發生在兩個地區對同一納稅人或公司同時徵稅，這意味著公司被徵稅兩次，第一次來自產生收入的地區，第二次是原居住地區。 第二個提到的通常是母國，或者業務往來的另一端。
由於香港是屬地徵稅，這意味著只有在香港產生的收入才需要納稅，換句話說，如果公司收入來自香港以外的司法管轄區，則無需在香港徵稅。 此外，如果公司的某項收入繳納外國稅款，而該收入也需在香港納稅時，可申請稅收抵免。
公司報稅步驟
- 登錄 eTax 帳戶
- 按選單欄的「提交利得稅報稅表」，然後選擇「繼續作為納稅人」
- 按照 IRD 提供的說明，開始申報流程
延遲報稅的處罰是什麼？
如果未能在截止日期或延長的截止日期前提交納稅申報表，IRD 將根據第 80(2) 或 82A 條評估並啟動處罰程序。
如被發現違規，將徵收欠稅額10%-35%的附加稅
總結心得
無論管理中小企或初創，無論是創業新手還是商場老手，全面稅務規劃是十分重要，報稅不代表要交稅，提前做好準備，Osome幫你掌握一切，擁有「零死角」的稅務策略。
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