【公司報稅表】BIR51 點填？最新利得稅率、文件與扣稅重點懶人包
- 已修改: 2026年6月17日
- 12 分鐘閱讀
- 經營一家企業, 稅收
Melody Huang
作者
Melody Huang 是 Osome 的內容專家，致力為香港的企業家提供實用且具有洞察力的內容。她擅長將複雜的商業主題簡化為清晰明確的資訊，確保部落格在公司註冊、會計及業務發展方面提供可靠支援。Melody 的作品幫助企業掌握機會，穩步成長。
Sherman Ieong
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香港公司報稅採用地域原則，只對本地利潤徵稅，海外收入免稅，對國際企業極具吸引力。本指南用簡單語言，帶您了解公司報稅的稅率、利得稅制度、稅務優惠及管理方法，助您快速上手公司報稅。
快速摘要
- 公司報稅表要反映應評稅利潤，而不是只抄會計利潤；不可扣減開支、資本開支和稅務調整都要分開處理。
- 2025/26 年度利得稅兩級制維持不變，法團首 HK$ 2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 計算，其後按 16.5% 計算。8.25% 優惠稅率不適用於有其他關聯實體的公司，每個集團僅可提名一間合資格法團享有此兩級制稅率。
- 2025/26 報稅表加入強制電子報稅相關欄位，指定跨國企業集團實體須以電子紀錄提交利得稅報稅表。
公司報稅表是什麼？
公司報稅表是稅務局用來評定企業利得稅的主要文件。它不是普通財務摘要，而是要求企業把會計資料轉換成稅務資料。
香港政府一站通列明，利得稅報稅表主要分為 3 類：BIR51 適用於法團，BIR52 適用於法團以外人士，BIR54 則適用於非居港人士。此外，如果是獨資業務東主，則無需單獨填報公司稅表，而是直接在個人報稅表（BIR60）中申報業務利潤。
| 表格 | 常見對象 | 主要用途 |
| BIR51 | 香港有限公司、其他法團 | 申報法團利得稅 |
| BIR52 | 合夥業務、部分非公司業務 | 申報法團以外業務利得稅 |
| BIR54 | 非居港人士 | 由香港付款人或代表人申報相關利得稅 |
| BIR60 | 個人納稅人 | 獨資業務東主可在個人報稅表申報業務利潤 |
報稅表第一頁通常會列明發出日期、提交限期、檔案號碼和業務資料。填表前，您應先核對公司名稱、商業登記號碼、結賬日期和通訊地址。
為了方便下載與填寫對照，以下為香港稅務局（IRD）官方提供的相關報稅表、列印樣本及填表指引連結：
應評稅利潤怎樣計算？
香港利得稅針對在香港經營業務、貿易或專業活動的利潤徵稅，適用於有限公司和無限公司（如獨資或合夥企業）。只有香港境內的利潤需要納稅，海外利潤完全免稅，對國際企業來說是大利好。
要確定利潤來源，需審查產生利潤的活動及其進行地點，企業必須清楚記錄運營細節。無論是根據《公司條例》註冊的公司，還是無限公司，只要在香港做生意，都要繳利得稅。
| 步驟 | 需要檢查的項目 |
| 由會計利潤開始 | 損益表中的稅前利潤或虧損 |
| 加回不可扣減項目 | 私人開支、資本開支、罰款、非業務開支 |
| 扣除可扣減項目 | 合資格研發開支、壞賬、合資格退休供款、部分知識產權開支 |
| 調整資本免稅項目 | 資本收益一般不納入利得稅 |
香港採用地域來源原則。只有源自香港的利潤才一般需要課利得稅。海外利潤是否不課稅，取決於利潤來源和相關反避稅或 FSIE 規則，並非只看資金是否匯回香港。
2026 年利得稅率是多少？
根據稅務局利得稅資料，2025/26 年度仍沿用兩級制利得稅率。法團及非公司業務的稅率不同。
| 納稅人類型 | 首 HK$ 2,000,000 應評稅利潤 | 超過 HK$ 2,000,000 的應評稅利潤 |
| 法團 | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務 | 7.5% | 15% |
兩級制通常只可由關連實體中的一個實體選用。稅務局兩級制常見問題指出，如有關連實體，只有獲提名的實體可按兩級制稅率課稅。
例子
甲有限公司 2025/26 年度應評稅利潤為 HK$ 3,000,000。首 HK$ 2,000,000 按 8.25% 計稅，稅款為 HK$ 165,000。餘下 HK$ 1,000,000 按 16.5% 計稅，稅款為 HK$ 165,000。總利得稅為 HK$ 330,000，未計任何一次性寬減或其他調整。
哪些支出可以在公司報稅表扣稅？
可扣稅支出的核心原則，是該支出必須為產生應課稅利潤而招致，並且不屬資本或私人性質。稅務局《2025-2026 稅務簡介》列明多類常見可扣減項目。
| 支出類型 | 常見處理 |
| 業務租金、利息及日常營運開支 | 如與產生利潤相關，通常可考慮扣減 |
| 壞賬及呆賬 | 須與業務收入相關，日後收回要作收入處理 |
| 維修開支 | 用於產生利潤的物業、機器或設備維修可考慮扣減 |
| 合資格研發開支 | 首 HK$ 2,000,000 可享 300% 扣減，其後可享 200% 扣減 |
| 僱主退休供款 | 每名僱員上限通常為相關薪酬 15% |
| 認可慈善捐款 | 總額不少於 HK$ 100，並受調整後應評稅利潤 35% 限制 |
不可扣減項目通常包括私人開支、資本開支、可從保險或彌償收回的款項，以及與產生利潤無關的物業開支。
準備公司報稅表時，最耗時的往往不是填一張 BIR51，而是把全年帳目、審計資料、扣稅項目和補充表格對齊。Osome 結合網上會計平台與專業團隊，從簿記、財務報表、審計支援到利得稅申報，確保每一項合法扣減都不遺漏，讓公司報稅更穩妥、稅務負擔更輕。
哪些業務要留意公司報稅表？
只要在香港經營行業、專業或業務，並賺取源自香港的利潤，就有機會需要申報利得稅。是否收到報稅表，並不完全等於是否有利潤要繳稅。
新成立業務一般會在開業或成立後約 18 個月收到首份利得稅報稅表。持續經營的業務，稅務局通常在每年 4 月第一個工作日整批發出報稅表。
如果業務尚未開業、已停業且未重新營業，或沒有產生應評稅利潤，稅務局可能不要求每年提交報稅表。不過，一旦收到表格，仍要按表格要求處理。
如果公司重新產生應評稅利潤，但該年度未收到報稅表，通常需要在有關課稅年度評稅基期完結後 4 個月內，以書面通知稅務局。
公司報稅截止日期是什麼時候？
公司報稅表的截止日期，首先看報稅表上的發出日期。一般情況下，利得稅報稅表須在發出日起 1 個月內提交；新成立業務首次收到報稅表時，通常有 3 個月準備時間。
| 結賬日期代碼 | 結賬日期 | 延期後提交限期 | 電子報稅延期後提交限期 |
| N Code | 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 沒有延期 | 2026 年 6 月 4 日 |
| D Code | 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 2026 年 8 月 17 日 | 2026 年 9 月 17 日 |
| M Code | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2026 年 11 月 16 日 | 2026 年 12 月 16 日 |
| M Code 虧損個案 | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2027 年 2 月 1 日 | 2027 年 2 月 1 日 |
以上是整批延期安排，不等於所有公司自動適用。實際限期仍要以報稅表、稅務局通知及稅務代表申請結果為準。若未能按時提交，稅務局可發出估計評稅，亦可能採取罰款或檢控行動。
BIR51 要填哪些核心資料？
BIR51 的重點，是把有限公司的財務結果轉化成稅務局可評稅的資料。填表時不應只看營業額，也要核對會計利潤、稅務調整和可扣減項目。
常見核心資料包括：
- 業務名稱、行業性質、商業登記號碼和結賬日期
- 總收入、毛利、淨利潤或虧損
- 應評稅利潤或經調整虧損
- 以前年度承前虧損
- 兩級制利得稅適用聲明
- 需要提交的補充表格
- 審計報告、財務報表和利得稅計算表
稅務局的 2025/26 BIR51、BIR52 及 BIR54 樣本 已於 2026 年 4 月 1 日起供參考。樣本只供查看，不可列印後作正式申報。
報稅表要附哪些文件？
公司報稅表通常不能孤立提交。企業需要準備支持文件，讓稅務局可以理解表格數字的來源。
有限公司常見文件包括：
- 已簽署的審計報告
- 利得稅計算表
- 損益表、資產負債表和附註
- 銀行月結單、銷售發票和費用憑證
- 租約、貸款文件、董事薪酬和員工薪酬記錄
- 適用的補充表格及 XML 檔
稅務局 FAQ 亦指出，在特定情況下，企業可提交集團年報及公司綜合收益表或損益表，以代替公司審計財務報表作為支持文件。但文件簽署要求仍要符合指引。
香港公司一般須按《公司條例》準備審計財務報表。即使某些小型個案在提交時未必需要即時附上全部文件，也應保留完整記錄，以便稅務局要求查閱。
2025/26 報稅表有什麼新變化？
2025/26 年度報稅表最值得留意的，是電子報稅和國際稅務相關欄位。稅務局 BIR51 及 BIR52 填表 FAQ 說明，由 2025/26 年度起，指定人士須以電子紀錄形式提交指明報稅表。
主要更新包括：
| 更新項目 | 對企業的影響 |
| 強制電子提交欄位 | 屬 Part 4AA 實體的指定跨國企業集團成員，須按要求電子提交 |
| BIR51、BIR52 樣本更新 | 2026 年 4 月 1 日起使用 2025/26 年度樣本作參考 |
| 補充表格電子提交 | 2020/21 至 2026/27 年度的補充表格，須透過電子報稅服務上載 XML 檔 |
| FSIE 相關申報 | 涉及指明外地收入時，要檢查是否需填相關補充表格 |
虧損公司要怎樣處理報稅表？
虧損公司不等於完全不用理會報稅表。關鍵要看公司是否收到表格，以及虧損是否需要承前抵銷未來利潤。
如果公司收到 BIR51，即使年度出現虧損，也應在表格列明相關財務資料和經調整虧損。這樣日後有利潤時，才較容易清楚追蹤可用的承前虧損。
如果稅務局因公司沒有應評稅利潤而暫時不發報稅表，公司仍應保留帳簿和支持文件。日後恢復盈利或收到表格時，便可補充完整資料。
遲交報稅表、漏報收入或提供不正確資料，可能引致罰款或額外稅款。罰則最高可包括 HK$ 10,000 罰款及相當於少徵稅款 3 倍的罰款。
哪些稅務優惠要在報稅表留意？
公司報稅表不只填利潤，也要反映適用的稅務優惠和補充申報。以下幾項在 2026 年尤其值得留意。
| 稅務項目 | 重點 |
| 兩級制利得稅 | 關連實體只可提名一個實體享用 |
| FSIE 外地收入豁免 | 指明外地收入包括利息、股息、知識產權收入和部分處置收益 |
| 專利盒制度 | 合資格知識產權收入可按 5% 優惠稅率課稅 |
| 研發扣稅 | 合資格本地研發開支可有 300% 或 200% 扣減 |
| 2025/26 利得稅寬減 | 財政預算案提出 100% 寬減，上限 HK$ 3,000 |
稅務局 FSIE 資料 指出，指定外地收入在若干情況下會被視作源自香港並課利得稅。專利盒方面，稅務局資料顯示，合資格知識產權收入的特惠部分可按 5% 優惠稅率課稅。
公司報稅表常見錯誤有哪些？
填報公司報稅表時，錯誤通常不是單一數字輸入錯，而是會計資料和稅務處理沒有對齊。
常見錯誤包括：
- 把會計利潤當作應評稅利潤，沒有作稅務調整
- 沒有區分資本開支和收入開支
- 遺漏承前虧損或填錯虧損資料
- 關連公司同時選用兩級制利得稅
- 忘記提交適用補充表格
- 沒有保留足夠發票、合同和銀行記錄
- 把董事私人開支列作公司扣減
- 沒有留意 2025/26 強制電子報稅欄位
處理方法很簡單：先用財務報表做基礎，再逐項建立稅務調整表。所有調整都應有憑證或工作底稿支持。
公司報稅表成本怎樣判斷？
香港公司報稅簡單親商，提供多項優惠，幫企業減稅又促進增長。了解地域原則、稅率和合規要求，能讓您輕鬆應對稅務挑戰。不管是新公司還是老企業，掌握稅務知識都能助您業務成功。借助 Osome 的專業稅務與會計服務，您可以更輕鬆管理公司報稅，專注發展業務！
| 因素 | 為何影響成本 |
| 交易數量 | 單據越多，簿記和核對時間越長 |
| 業務複雜度 | 跨境收入、關連交易、存貨和多幣種會增加稅務判斷 |
| 是否已完成簿記 | 帳目未整理，通常要先補帳 |
| 是否需要審計 | 有限公司一般要準備審計報告 |
| 是否涉及補充表格 | FSIE、研發扣稅、轉讓定價或優惠稅制會增加工作 |
如果公司每月交易量穩定，及早整理帳簿通常比臨近限期才補資料更省成本。報稅表只是最後文件，真正耗時的是全年會計記錄。
Osome 助您公司報稅
準備 BIR51 時，創業者和中小企最常遇到的困難，是帳目、審計和稅務計算分散在不同文件。 Osome 可協助整理簿記、財務報表、審計支援和利得稅申報資料，讓您減少來回核對時間。團隊會按香港稅務要求檢查扣減、虧損、補充表格和提交資料，協助公司更有信心處理報稅表。您可以把日常財務行政交給專業團隊，將時間留給銷售、產品和營運。
總結
公司報稅表的核心，是準確申報應評稅利潤、扣減、虧損和相關補充資料。2026 年填表時，企業應特別留意 BIR51、BIR52 樣本更新、電子報稅欄位、兩級制稅率、FSIE 和專利盒等項目。只要帳簿完整，稅務調整清晰，處理報稅表會容易得多。
Melody Huang 是 Osome 的內容專家，致力為香港的企業家提供實用且具有洞察力的內容。她擅長將複雜的商業主題簡化為清晰明確的資訊，確保部落格在公司註冊、會計及業務發展方面提供可靠支援。Melody 的作品幫助企業掌握機會，穩步成長。
