【强積金扣稅2026】上限幾多？報稅表點填？計算方法一文看清
- 已修改: 2026年6月1日
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- 稅收, 經營一家企業
Melody Huang
作者
Melody Huang 是 Osome 的內容專家，致力為香港的企業家提供實用且具有洞察力的內容。她擅長將複雜的商業主題簡化為清晰明確的資訊，確保部落格在公司註冊、會計及業務發展方面提供可靠支援。Melody 的作品幫助企業掌握機會，穩步成長。
稅季將至，想知 2026 強積金扣稅如何幫您慳稅？作為香港「扣稅三寶」之一，強積金扣稅的扣稅資格、扣稅上限、計算方法及報稅表填寫步驟的細節有哪些？強積金扣稅上限分為兩層：僱員及自僱人士的強制性供款，每年最高可扣除 HK$ 18,000；可扣稅自願性供款（TVC）則與合資格延期年金保費合計，共用每年 HK$ 60,000 的扣除額。兩組上限分開計算，填寫 BIR60 時須在對應欄目分別申報。
快速摘要
- 強制性供款扣稅上限為每年 HK$ 18,000；TVC 與合資格延期年金保費合計上限為每年 HK$ 60,000，兩者分開計算。
- 強積金扣稅計算的基本公式為：慳稅金額 = 可扣除供款（或保費）× 適用邊際稅率；TVC 供款優先扣除，餘額才用於合資格延期年金。
- 於 BIR60「稅項扣除」部分填寫供款總額即可申索；報稅時無須提交證明，但須保留供款紀錄 6 年，遺漏申索可於 6 年內以 IR831 補交。
強積金扣稅是甚麼？
強積金（Mandatory Provident Fund，MPF）是香港法定退休儲蓄制度，也是 2026 報稅限期的重要一環。強積金扣稅指納稅人在計算薪俸稅或個人入息課稅時，將合資格的強積金供款從應課稅入息中扣除，從而降低應繳稅款。此安排適用於強制性供款及 TVC 兩類，扣除上限各有不同，與自願醫保（VHIS）扣稅分開計算。
僱主為僱員作出的強制性供款，由僱主在利得稅申報中扣除；僱員只可就自己所付的強制性供款及 TVC 申索薪俸稅扣除。
「扣稅三寶」是什麽？
香港薪俸稅設有多項法定扣除，個人報稅時最常用的三類如下：
扣除項目 | 每年上限 | 備註 |
|---|---|---|
| 強積金強制性供款 | HK$ 18,000 | 僱員及自僱人士適用 |
| TVC 及合資格延期年金（QDAP） | HK$ 60,000（合計） | TVC 優先扣除 |
| 自願醫保計劃（VHIS） | HK$ 8,000（每名受保人） | 與以上兩項分開計算 |
三項上限互不影響，可同時申索。合理運用三項扣除，收入較高的納稅人每年最多可從應課稅入息中扣除逾 HK$ 78,000，有效降低應繳薪俸稅
注意，合資格延期年金（QDAP）是由保險公司提供的年金保單，與強積金性質不同，但稅務局將其保費與 TVC 供款合併計算，共用每年 HK$ 60,000 的扣除額。
哪種強積金供款可以扣稅？
納稅人可透過以下兩種強積金供款扣稅，即常見的「強積金供款扣稅」：
- 強制性供款扣稅：僱員及自僱人士按法例作出的強制性供款，可於薪俸稅或利得稅中扣除，每年上限 HK$ 18,000。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：任何持有強積金供款帳戶或個人帳戶的計劃成員，或獲豁免職業退休計劃成員，均可開立 TVC 帳戶並申索額外扣除；TVC 與合資格延期年金保費合計上限為每年 HK$ 60,000。
以下供款不可作強積金扣稅：
- 僱員自願性供款（EEVC）：由僱員額外供款，與強制性供款同一帳戶管理，不可扣稅。
- 特別自願性供款（SVC）：成員獨立供款、可靈活提取，不可扣稅。
如需開立 TVC 帳戶，可向任何強積金受託人申請；供款金額無須與月薪掛鈎，可按個人財務狀況定期或不定期供款。
2025/26 年度強積金供款扣稅上限是多少？
2025/26 課稅年度，兩類強積金供款扣稅上限如下：
強積金扣稅方式 | 每年扣除額上限 | 適用對象 |
|---|---|---|
| 強制性供款扣稅 | HK$ 18,000 | 僱員（薪俸稅）及自僱人士（利得稅） |
| 可扣稅自願性供款（TVC） | 與合資格延期年金合共 HK$ 60,000 | 持有 TVC 帳戶的計劃成員 |
TVC 的 HK$ 60,000 並非獨立上限，而是與合資格延期年金（QDAP）保費共用。稅務局處理時會先扣除 TVC 供款，餘下額度才用於扣除 QDAP 保費。例如某納稅人 TVC 供款已達 HK$ 60,000，即使另購 QDAP 保單，該年保費亦不能再扣稅。
若同時以僱員及自僱人士身份供款，強制性供款扣稅合計不得超過 HK$ 18,000；TVC 與 QDAP 合計亦不得超過 HK$ 60,000。
強積金扣稅怎樣計算？
強積金扣稅計算分兩步：
- 先算出可扣除額；
- 再乘以適用邊際稅率得出慳稅金額。
基本公式：
慳稅金額 = 可扣除額 × 適用邊際稅率香港薪俸稅採累進稅率，2025/26 年度邊際稅率分四級：2%、6%、10%、14%，最高為 17%；另設標準稅率 16%，稅務局會以較低者徵稅。實際適用稅率視乎個人應課稅入息及所選評稅方式而定。以下例子統一以最高邊際稅率 17% 作示範，方便對照計算；如適用較低稅率，代入公式替換即可。
強制性供款扣稅計算
僱員 David 月薪 HK$ 15,000，每月強制性供款 HK$ 750（HK$ 15,000 × 5%），全年供款 HK$ 9,000，低於 HK$ 18,000 上限，可全額扣除。按 17% 稅率計算，David 可慳稅 HK$ 1,530（HK$ 9,000 × 17%）。
僱員 Mary 月薪 HK$ 40,000，有關入息已達每月 HK$ 30,000 的上限，每月供款 HK$ 1,500，全年 HK$ 18,000，達強制性供款扣稅上限。Mary 可慳稅 HK$ 3,060（HK$ 18,000 × 17%）。
自僱人士 Peter 2025/26 年度相關入息 HK$ 300,000，須供款 HK$ 15,000（HK$ 300,000 × 5%），全額可扣。Peter 可慳稅 HK$ 2,550（HK$ 15,000 × 17%）。
自僱人士 Helen 相關入息 HK$ 400,000，按 5% 計算供款 HK$ 20,000，但扣除上限為 HK$ 18,000，可慳稅 HK$ 3,060（HK$ 18,000 × 17%）。
TVC 及合資格延期年金扣稅計算
以下四個例子示範 TVC 與 QDAP 共用 HK$ 60,000 上限時的強積金扣稅計算（假設稅率 17%）：
案例一：James 的 TVC 供款 HK$ 30,000，無 QDAP 保費。
項目 | 供款／保費 | 可扣除額 | 慳稅金額 |
|---|---|---|---|
| TVC | HK$ 30,000 | HK$ 30,000 | HK$ 5,100 |
案例二：Susan 的 TVC 供款 HK$ 70,000，無 QDAP 保費；扣除額以 HK$ 60,000 為上限。
項目 | 供款／保費 | 可扣除額 | 慳稅金額 |
|---|---|---|---|
| TVC | HK$ 70,000 | HK$ 60,000 | HK$ 10,200 |
案例三：Michael 的 TVC 供款 HK$ 30,000，QDAP 保費 HK$ 30,000；合計 HK$ 60,000 未超限，兩項均可全額扣除。
項目 | 供款／保費 | 可扣除額 | 慳稅金額 |
|---|---|---|---|
| TVC | HK$ 30,000 | HK$ 30,000 | HK$ 5,100 |
| QDAP | HK$ 30,000 | HK$ 30,000 | HK$ 5,100 |
| 合計 | — | HK$ 60,000 | HK$ 10,200 |
案例四：Emily 的 TVC 供款 HK$ 50,000，QDAP 保費 HK$ 20,000；TVC 優先扣除 HK$ 50,000 後，QDAP 僅餘 HK$ 10,000 額度。
項目 | 供款／保費 | 可扣除額 | 慳稅金額 |
|---|---|---|---|
| TVC | HK$ 50,000 | HK$ 50,000 | HK$ 8,500 |
| QDAP | HK$ 20,000 | HK$ 10,000 | HK$ 1,700 |
| 合計 | — | HK$ 60,000 | HK$ 10,200 |
Emily 的 QDAP 保費 HK$ 20,000 中，有 HK$ 10,000 因 TVC 已佔用額度而無法扣稅，相當於損失了 HK$ 1,700 的慳稅機會（HK$ 10,000 × 17%）。若將 TVC 供款調整至 HK$ 40,000，QDAP 保費 HK$ 20,000 便可全額扣除，合計仍慳稅 HK$ 10,200——但每一分供款都物盡其用，不浪費扣稅空間。同時持有 TVC 與 QDAP 的納稅人，宜事先計算兩者合計金額，確保不超出 HK$ 60,000。
上述例子可見，TVC 與 QDAP 的扣除次序、雙重身份下的供款合計，都容易在實際申報時出現偏差。若您同時經營業務及受僱，或供款來源較複雜，不妨讓 Osome 協助核對供款紀錄與 BIR60 欄位，避免遺漏或填錯而多付稅款。
如何最大化強積金扣稅？
在合法合規的前提下，以下策略有助充分利用強積金相關的扣稅空間：
1 先確認強制性供款是否已達上限
若全年強制性供款未達 HK$ 18,000，例如月薪較低或年中轉工，則該年度強制性供款扣除額以實際金額計，無法透過其他方式補足。
2 考慮開立 TVC 帳戶
強制性供款與 TVC 的扣除上限完全獨立。即使強制性供款已達 HK$ 18,000，仍可另外透過 TVC 申索最多 HK$ 60,000 的扣除額（與 QDAP 合計）。收入較高、邊際稅率達 14% 或以上的納稅人，TVC 的慳稅效益尤為顯著。
3 同時持有 TVC 與 QDAP 時，注意共用上限與扣除次序
稅務局會先扣除 TVC 供款，餘下額度才用於 QDAP 保費。若已有 QDAP 保單，應先計算當年保費，再決定 TVC 供款金額，以免超出 HK$ 60,000 導致部分保費無法扣稅。
4 與其他扣除項目合併規劃
強積金扣除（最多 HK$ 78,000）可與 VHIS 保費扣除同時申索，互不影響。報稅前宜整理所有合資格支出，確保不遺漏任何扣除項目。
誰可以使用強積金扣稅？
僱主强積金供款與僱員、自僱人士強積金供款，扣稅方式不同：
僱主
僱主為僱員作出的強制性及自願性供款，可於利得稅中扣除，扣除額不得超過該僱員總薪酬的 15%。
僱員
- 強制性供款：可申請薪俸稅扣除，每年上限 HK$ 18,000。
- TVC：可與 QDAP 合計扣除，每年上限 HK$ 60,000；EEVC 及 SVC 不可扣稅。
自僱人士
- 強制性供款：可於利得稅中作為營運開支扣除，每年上限 HK$ 18,000。
- TVC：扣稅安排與僱員相同，與 QDAP 合計上限 HK$ 60,000。
強積金扣稅金額不因婚姻狀況而改變。2025/26 課稅年度基本免稅額為單身 HK$ 132,000、已婚 HK$ 264,000，與供款扣除上限分開計算。
點填報稅表申索強積金扣稅？
申索強積金扣稅，須在個別人士報稅表（BIR60）或自僱人士利得稅報稅表（BIR52）的對應欄目填寫供款總額：
- 登入「稅務易」網上報稅或填寫電子 BIR60。
- 於「稅項扣除」部分的「強制性公積金計劃供款」欄目，填寫該課稅年度強制性供款總額（上限 HK$ 18,000）。
- 如有 TVC 供款，於第 11 部「可扣稅強積金自願性供款」欄目填寫總額；QDAP 保費填寫於同一部分的合資格年金保費欄目，兩者合計不得超過 HK$ 60,000。
- 自僱人士填寫 BIR52 時，於「扣除項目」欄申報強制性供款。
報稅時無須提交供款證明，但須保留強積金受託人發出的年度供款結算表或 TVC 供款概要，以及 QDAP 保費紀錄，為期 6 年（由有關課稅年度完結起計），以備稅務局查核。若提交報稅表後才發現遺漏申索，可填寫 IR831 表格，於該課稅年度結束後 6 年內補交。
填報強積金扣稅時，若對扣稅金額有異議，可下載以下官方表格備存： 個別人士報稅表 BIR60 (PDF) 反對／申請修訂評稅表格 IR831 (PDF, 592 KB)
Osome 助您强積金慳稅
報稅季要同時處理強制性供款、TVC 及 QDAP 等多項扣除，欄位填錯或遺漏都可能令您多付稅款。Osome 結合會計軟件與本地專家支援，協助您整理強積金供款紀錄、核對 BIR60 扣除項目，並在需要時提醒 IR831 補交期限。
無論您是受僱、自僱或兩者兼備， Osome 都能簡化報稅前的資料整理，讓您更安心地完成申索，專注發展業務。
總結
2025/26 課稅年度，強積金扣稅上限分為強制性供款 HK$ 18,000 及 TVC 與 QDAP 合共 HK$ 60,000 兩組。強積金扣稅計算時，先確定可扣除額（留意 TVC 優先扣除規則），再乘以適用邊際稅率即可估算慳稅金額；於 BIR60 填寫對應欄目即可申索，無須隨報稅表提交證明。
Melody Huang 是 Osome 的內容專家，致力為香港的企業家提供實用且具有洞察力的內容。她擅長將複雜的商業主題簡化為清晰明確的資訊，確保部落格在公司註冊、會計及業務發展方面提供可靠支援。Melody 的作品幫助企業掌握機會，穩步成長。
